ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ СССР

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 ноября 1923 года

 

ПОЛОЖЕНИЕ

О ГОСУДАРСТВЕННОМ ПОДОХОДНО-ПОИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГЕ

 

1. Государственному подоходно-поимущественному налогу подлежат, за изъятиями, указанными в ст. 2, все лица, имеющие самостоятельные доходы и проживающие на территории Союза Советских Социалистических Республик, акционерные общества (паевые товарищества) и кредитные учреждения, правления которых находятся на территории Союза Советских Социалистических Республик, равно допущенные к операциям на территории Союза Советских Социалистических Республик представительства иностранных фирм.

Примечание. Изъятия в отношении обложения налогом допущенных к операциям на территории Союза Советских Социалистических Республик иностранных фирм допускаются только на началах взаимности.

 

2. Налогу не подлежат: а) лица, получающие доход от занятий сельско-хозяйственным промыслом, облагаемым единым сельско-хозяйственным налогом (Собр. Узак., 1923, N 42, ст. ст. 451 и 452); б) рабочие и служащие в учреждениях, предприятиях и хозяйствах, получающие заработную плату в размере менее 75 рублей в червонном исчислении в месяц и не имеющие других источников дохода; в) военнослужащие и милиционеры; г) учащиеся государственных учебных заведений; д) инвалиды, не способные к труду и находящиеся на иждивении органов социального обеспечения и органов социального страхования или частных лиц и организаций; е) женщины, имеющие на своем попечении детей моложе 14 лет или других нетрудоспособных членов семьи, если они самостоятельно, без чужой помощи, содержат себя и семью; ж) зарегистрированные на бирже труда безработные, пользующиеся правом на пособие и не имеющие других источников дохода; з) не получающие самостоятельного дохода жены и члены семейств плательщиков налога и лиц, освобожденных от него, и вообще лица, проживающие на постороннем иждивении и не имеющие своих средств к существованию; и) представители иностранных государств на началах взаимности; к) государственные и кооперативные предприятия и смешанные общества, облагаемые подоходным налогом на основании Положения от 20 июня 1923 года (Собр. Узак., 1923, N 61, ст. 573).

Примечание. Указанные в п. п. "а", "в", "г", "е" изъятия не распространяются на лиц, принадлежащих к IV - VI группам, предусмотренным ст. 6, и к категории "В" (ст. 7).

 

3. Все подлежащие налогу лица разделяются на следующие категории:

А. Лица, получающие доход от личного труда по найму.

Б. Лица, получающие доход от личного труда не по найму.

В. Лица, получающие доход от владения промышленными и торговыми предприятиям, строениями, капиталами, от арендования имущества и от других нетрудовых источников дохода.

Г. Юридические лица: акционерные общества (паевые товарищества), кредитные учреждения.

4. К категории "А" ст. 3 относятся рабочие и служащие в учреждениях, предприятиях и хозяйствах, получающие заработную плату в размере не менее 75 рублей в червонном исчислении в месяц.

5. Лица, упомянутые в ст. 4, уплачивают подоходный налог в размере следующих полугодовых ставок в червонном исчислении: а) лица, получающие в месяц от 75 до 100 рублей, - 3 рубля 60 копеек; б) лица, получающие в месяц свыше 100 до 150 рублей, - 7 рублей 20 копеек; в) лица, получающие в месяц свыше 150 рублей, - 15 рублей и сверх того подлежат обложению в порядке ст. 13 и последующих, но от налога, исчисляемого по стоимости имущества (ст. 17), освобождаются.

Налог взимается равными частями ежемесячно.

6. К категории "Б" ст. 3 относятся следующие группы плательщиков:

I) ремесленники и кустари, не пользующиеся наемным трудом; II) граждане, занимающиеся единолично разными мелкими промыслами; III) граждане, единолично занимающиеся извозом: легковым и ломовым; IV) граждане, выполняющие единолично по заказам и поручениям работы, требующие специальных технических знаний или приспособлений, как-то: зубные техники, чертежники, лица, составляющие планы и сметы, и т.п.; V) граждане, занимающиеся лично без содержания контор и служащих исполнением за плату частных поручений (факторы, торговые агенты), а также районные инспекторы и агенты кредитных и страховых учреждений и странствующие приказчики, торгующие по образцам; VI) лица, занимающиеся свободными профессиями: вольно практикующие врачи, зубные врачи, ветеринары, инженеры, архитекторы и т.п., а также служители религиозных культов; VII) все прочие лица, получающие доходы от личного труда и не принадлежащие к категории "А".

7. Лица, отнесенные к категории "В", разделяются на следующие группы: I) владельцы торговых и промышленных предприятий 1-го разряда; II) владельцы и совладельцы торговых и промышленных предприятий 2-го разряда; III) владельцы и совладельцы предприятий торговых 3-го разряда и промышленных 3 - 4 разрядов; IV) владельцы и совладельцы предприятий торговых 4-го разряда и промышленных 5 - 7 разрядов; V) лица, занимающиеся комиссионными, маклерскими, экспедиторскими, кредитными и биржевыми операциями без содержания контор; VI) владельцы и совладельцы предприятий торговых 5-го разряда и промышленных 8 - 12 разрядов; VII) владельцы строений в городах и сдаваемых в наем строений вне городов; VIII) лица, получающие доходы от арендования в городах имуществ с целью коммерческой эксплоатации; IX) лица, проживающие на доходы от денежных капиталов, процентных и дивидендных бумаг; X) все прочие граждане, получающие доходы от владения имуществом, предпринимательской деятельности и других нетрудовых источников дохода, не предусмотренных предыдущими пунктами.

8. Размеры окладов налога для плательщиков категорий "Б" и "В" с распределением плательщиков по группам и поясам местностей, в которых они проживают, устанавливаются прилагаемыми расписаниями (Приложение 1-ое - по категории "Б" и Приложение 2-ое - по категории "В"). Распределение местностей по поясам устанавливается Народным Комиссариатом Финансов Союза Советских Социалистических Республик.

9. Плательщики, подлежащие привлечению к налогу по нескольким группам, облагаются по высшей из них.

10. Те из лиц, упомянутых в ст. ст. 6 и 7 и в п. "в" ст. 5, полугодовой доход которых превышает размер, указанный в ст. 15, обязаны подавать декларации о своих доходах и по сумме их подлежат обложению в порядке ст. 13 и последующих, а в подлежащих случаях и дополнительному обложению по стоимости имущества (ст. 17).

11. Налог, уплачиваемый согласно ст. 8 и п. "в" ст. 5, засчитывается в уплату окладов, исчисляемых согласно ст. 10.

12. Юридические лица, указанные в категории "Г" ст. 3, уплачивают налог согласно ст. 10, но от дополнительного обложения по стоимости имущества (ст. 17) освобождаются.

13. Обложению по совокупности доходов подлежат те плательщики, которые в полугодии, предшествующем окладному, получили доход свыше размера, указанного в ст. 15, из одного или нескольких перечисленных ниже источников, а именно: а) от участия в торговых или промышленных предприятиях в качестве собственников (владельцев, совладельцев), арендаторов или пайщиков, или вообще от всяких занятий торговлей, подрядами, поставками, комиссионными, маклерскими, экспедиторскими, биржевыми и другими операциями; б) от владения зданиями в городах и сдаваемых в наем строений вне городов и от арендования зданий и имуществ в целях коммерческой эксплоатации; в) от денежных капиталов, процентных и дивидендных бумаг; г) от занятий свободными профессиями (п. VI ст. 6); д) от личных промысловых занятий; е) от заработной платы и вознаграждения за работу или службу в учреждениях, предприятиях и хозяйствах, если эта плата или вознаграждение превышает 900 рублей в червонном исчислении за полугодие; ж) от всяких других источников дохода, кроме занятий сельско-хозяйственными промыслами, облагаемыми единым сельско-хозяйственным налогом.

14. Под доходом в смысле ст. 13 сего Положения разумеется: а) для физических лиц - сумма получений в денежной или натуральной форме, которая, за покрытием необходимых производственных и торговых расходов, связанных с извлечением дохода из данного источника без включения в них отчисляемого владельцем вознаграждения себе и членам своей семьи, может быть употреблена получателем на удовлетворение личных потребностей или обращена в имущество, капитал, сбережения и на расширение предприятий; б) для акционерных обществ (паевых товариществ) и кредитных учреждений - их чистая прибыль, выведенная с соблюдением правил, устанавливаемых Народным Комиссариатом Финансов Союза Советских Социалистических Республик (ст. 26).

15. Обложению по ст. 13 подлежит совокупность доходов, полученных каждым плательщиком в предшествующем полугодии из всех указанных в ст. 13 источников, если эта сумма доходов превысила в червонном исчислении: для Москвы и Петрограда - 500 рублей, для городов 1 пояса - 450 рублей, для городов 2 пояса - 400 рублей, для городов 3 пояса - 350 рублей и для прочих местностей - 300 рублей.

Примечание 1. При обложении по настоящей статье рабочих и служащих в учреждениях и предприятиях принимается в расчет только часть заработной платы и вознаграждения по службе, превышающая в червонном исчислении 900 рублей за полугодие.

Примечание 2. Из облагаемой совокупности доходов, в состав которых входит заработная плата или вознаграждение за службу в учреждениях и предприятиях, суммы эти вычитаются полностью, но в размере, не превышающем 900 рублей в полугодие.

 

16. По размерам совокупности доходов плательщики разделяются на разряды согласно прилагаемому расписанию разрядов и поразрядных ставок налога (Приложение 3-е).

17. Лица, уплачивающие налог по ст. 13, кроме рабочих и служащих (ст. 5), сверх того облагаются дополнительными окладами в порядке, указанном в ст. 18, если они обладают не составляющим предмета их промысла имуществом, как то: экипажи, лошади, предметы роскоши, драгоценности и проч., кроме предметов обычной домашней обстановки и домашнего обихода.

18. Дополнительные оклады (ст. 17) исчисляются по прилагаемому к настоящей статье расписанию (Приложение 4-е) с имуществом в части его стоимости, превышающей в червонном исчислении минимум в 300 рублей по расчету на плательщика и каждого члена его семьи, совместно с ним проживающего и не имеющего самостоятельных доходов.

19. Плательщики, получающие доход свыше размера, указанного в ст. 15, обязаны представлять в местную участковую по подоходно-поимущественному налогу комиссию (ст. 24) в указанный Народным Комиссариатом Финансов Союза Советских Социалистических Республик срок и по установленной им форме точную декларацию о сумме полученных ими в истекшем полугодии доходов и в подлежащих случаях (ст. ст. 17 и 18) о стоимости подлежащего обложению имущества к концу истекшего полугодия. За неподачу деклараций, несвоевременную их подачу или представление органам Народного Комиссариата Финансов неполных сведений может быть наложен штраф по постановлению губернских или уездных и соответствующих им финансовых отделов в размере до 200 рублей в червонном исчислении. Представление же деклараций, содержащих заведомо неверные сведения, карается по соответствующим статьям уголовных кодексов союзных республик.

20. В дополнение к декларациям (ст. 19) плательщики обязаны по требованию налоговых комиссий представлять словесные и письменные объяснения и документальные данные (торговые и конторские книги и проч.). Помимо этих данных, комиссии руководствуются имеющимися в их распоряжении сведениями о доходах плательщика и о стоимости его имущества.

21. Налог уплачивается по полугодию, считая первое полугодие с 1-го октября по 31-ое марта, а второе с 1-го апреля по 30-ое сентября, в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатам Финансов Союза Советских Социалистических Республик.

Уплата налога производится червонцами или денежными знаками по курсу червонца, объявленному в месте и на день уплаты.

22. Общее на местах заведывание взиманием подоходно-поимущественного налога возлагается на губернские и соответствующие им финансовые отделы.

23. Непосредственные действия по обложению налогом возлагаются на финансовых инспекторов при участии комиссии по подоходно-поимущественному налогу и при помощи финансовых агентов. Наблюдение за взиманием налога, счетоводство и отчетность по подоходно-поимущественному налогу возлагаются на уездные и соответствующие им финансовые отделы.

24. Для исчисления налога в каждом налоговом участке образуются под председательством финансовых инспекторов участковые по подоходно-поимущественному налогу комиссии в составе: одного представителя местного исполнительного комитета и одного представителя местного объединения профессиональных союзов, и двух членов от плательщиков подоходно-поимущественного налога.

Примечание. Для обложения акционерных обществ (паевых товариществ) и кредитных учреждений органам Народного Комиссариата Финансов Союза Советских Социалистических Республик предоставляется образовывать особые налоговые комиссии, состав которых и район действий определяются инструкцией Народного Комиссариата Финансов Союза Советских Социалистических Республик (ст. 26).

 

25. На постановления участковых по подоходно-поимущественному налогу комиссий и финансовых инспекторов плательщики могут приносить жалобы в губернскую (или соответствующую ей) по подоходно-поимущественному налогу комиссию. Последняя образуется под председательством лица, назначаемого исполнительным комитетом, в составе заведующего подлежащим финансовым отделом, заведующего налоговым управлением, одного представителя совета народного хозяйства, одного представителя Губернского (или соответствующего ему) Суда, двух представителей совета профессиональных союзов и двух членов из числа плательщиков. Решения губернской комиссии признаются окончательными и могут быть обжалуемы только в случаях нарушения закона в народный комиссариат финансов соответствующей союзной республики, решение которого может быть обжаловано в Народный Комиссариат Финансов Союза Советских Социалистических Республик.

26. Подробные правила применения настоящего Положения, а также порядок перечисления в червонцы сумм, показанных в советских денежных знаках, и обратно устанавливаются Народным Комиссариатом Финансов Союза Советских Социалистических Республик. Основная инструкция издается Народным Комиссариатом Финансов Союза Советских Социалистических Республик по соглашению с Народным Комиссариатом Рабоче-Крестьянской Инспекции.

 

Председатель Центрального

Исполнительного Комитета

А.ЧЕРВЯКОВ

 

Секретарь Центрального

Исполнительного Комитета

А.ЕНУКИДЗЕ

 

 

 

 

 

Приложение 1-ое

 

РАСПИСАНИЕ

ПОЛУГОДОВЫХ ОКЛАДОВ С ЛИЦ,

ПОЛУЧАЮЩИХ ДОХОДЫ ОТ ЛИЧНОГО ТРУДА НЕ ПО НАЙМУ

 

(Категория "Б")

 

В червонном исчислении

 

┌────────────┬───────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│   Группа   │ В городах │                 В местностях                   │

│плательщиков│ Москве и  ├───────────┬────────────┬───────────┬───────────┤

│            │Петрограде │1-го пояса │ 2-го пояса │3-го пояса │4-го пояса │

│            ├─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬──────┼─────┬─────┼─────┬─────┤

│            │Руб. │Коп. │Руб. │Коп. │Руб. │ Коп. │Руб. │Коп. │Руб. │Коп. │

├────────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┤

│I           │7    │20   │7    │20   │5    │40    │4    │20   │3    │60   │

│II          │7    │20   │7    │20   │5    │40    │4    │20   │3    │60   │

│III         │9    │-    │8    │-    │7    │20    │6    │-    │4    │60   │

│IV          │12   │-    │10   │80   │9    │-     │7    │20   │7    │20   │

│V           │18   │-    │15   │-    │12   │-     │9    │-    │7    │20   │

│VI          │18   │-    │15   │-    │12   │-     │9    │-    │7    │20   │

│VII         │7    │20   │7    │20   │5    │40    │4    │20   │3    │60   │

└────────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┘

 

 

 

 

 

Приложение 2-ое

 

РАСПИСАНИЕ

ПОЛУГОДОВЫХ ОКЛАДОВ С ЛИЦ, ПОЛУЧАЮЩИХ ДОХОДЫ ОТ ВЛАДЕНИЯ

ПРОМЫШЛЕННЫМИ И ТОРГОВЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ, СТРОЕНИЯМИ,

КАПИТАЛАМИ И ОТ ДРУГИХ НЕТРУДОВЫХ ИСТОЧНИКОВ ДОХОДА

 

(Категория "В")

 

В червонном исчислении

 

┌────────────┬───────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│   Группа   │ В городах │                 В местностях                   │

│плательщиков│ Москве и  ├───────────┬────────────┬───────────┬───────────┤

│            │Петрограде │1-го пояса │ 2-го пояса │3-го пояса │4-го пояса │

│            ├─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬──────┼─────┬─────┼─────┬─────┤

│            │Руб. │Коп. │Руб. │Коп. │Руб. │ Коп. │Руб. │Коп. │Руб. │Коп. │

├────────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┤

│I           │7    │20   │6    │30   │5    │40    │4    │50   │3    │60   │

│II          │10   │80   │9    │50   │8    │-     │6    │70   │5    │50   │

│III         │18   │-    │15   │50   │13   │-     │11   │-    │9    │-    │

│IV          │36   │-    │32   │-    │27   │-     │23   │-    │18   │-    │

│V           │42   │-    │37   │-    │32   │-     │25   │-    │21   │-    │

│VI          │72   │-    │63   │-    │54   │-     │45   │-    │36   │-    │

│VII         │9    │-    │7    │75   │6    │50    │5    │50   │4    │50   │

│VIII        │10   │80   │9    │50   │8    │-     │6    │70   │5    │50   │

│IX          │12   │-    │10   │50   │9    │-     │7    │50   │6    │-    │

│X           │7    │20   │6    │30   │5    │40    │4    │50   │3    │60   │

└────────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┘

 

 

 

 

 

Приложение 3-е

 

РАСПИСАНИЕ

РАЗРЯДОВ И ПОЛУГОДОВЫХ СТАВОК

ОБЛОЖЕНИЯ ПО СОВОКУПНОСТИ ДОХОДОВ

 

В червонном исчислении

 

┌─────────┬───────────────────────────────────────┬──────────────┐

│ Разряды │       Сумма полугодового дохода       │Размер оклада │

├─────────┼───────────────────┬───────────────────┼──────────────┤

│1        │-     -            │До 500 руб.        │10 руб.       │

│2        │Свыше 500 руб.     │ " 600  "          │16  "         │

│3        │  "   600  "       │ " 800  "          │24  "         │

│4        │  "   800  "       │ " 1000 "          │36  "         │

│5        │  "   1000 "       │ " 1200 "          │53  "         │

│6        │  "   1200 "       │ " 1600 "          │79  "         │

│7        │  "   1600 "       │ " 2000 "          │115 "         │

│8        │  "   2000 "       │ " 2500 "          │165 "         │

│9        │  "   2500 "       │ " 3000 "          │227 "         │

│10       │  "   3000 "       │ " 3500 "          │295 "         │

│11       │  "   3500 "       │ " 4000 "          │370 "         │

│12       │  "   4000 "       │ " 4500 "          │451 "         │

│13       │  "   4500 "       │ " 5000 "          │539 "         │

│14       │  "   5000 "       │ " 6000 "          │682 "         │

│15       │  "   6000 "       │ " 7000 "          │892 "         │

│16       │  "   7000 "       │ " 8000 "          │1125 "        │

│17       │  "   8000 "       │ " -    "          │1250 "        │

└─────────┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────┘

 

Плюс 250 рублей на каждые 1000 рублей сверх 8000 рублей.

 

 

 

 

 

Приложение 4-е

 

РАСПИСАНИЕ

РАЗРЯДОВ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОКЛАДОВ ПО СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА

 

В червонном исчислении

 

┌─────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Разряды │   Облагаемая стоимость имущества    │     Оклады     │

├─────────┼──────────────────┬──────────────────┼────────────────┤

│1        │-     -           │До 500 руб.       │1 руб. 50 коп.  │

│2        │Свыше 500 руб.    │ " 750  "         │3   "  -   "    │

│3        │  "   750  "      │ " 1000 "         │5   "  -   "    │

│4        │  "   1000 "      │ " 2000 "         │14  "  -   "    │

│5        │  "   2000 "      │ " 3000 "         │27  "  -   "    │

│6        │  "   3000 "      │ " 4000 "         │44  "  -   "    │

│7        │  "   4000 "      │ " 5000 "         │65  "  -   "    │

│8        │  "   5000 "      │ " 6000 "         │90  "  -   "    │

│9        │  "   6000 "      │ " 7000 "         │118 "  -   "    │

│10       │  "   7000 "      │ " -    "         │140 "  -   "    │

└─────────┴──────────────────┴──────────────────┴────────────────┘

 

Плюс 30 рублей на каждые 1000 рублей сверх 7000 рублей.