ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ СССР
СОВЕТ НАРОДНЫХ КОМИССАРОВ СССР
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 октября 1926 года
О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
С ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, КООПЕРАТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
И АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ (ПАЕВЫХ ТОВАРИЩЕСТВ) С УЧАСТИЕМ
ГОСУДАРСТВЕННОГО И КООПЕРАТИВНОГО КАПИТАЛА
1. Утвержденное сего числа Положение о
подоходном налоге с государственных предприятий, кооперативных организаций и
акционерных обществ (паевых товариществ) с участием государственного и
кооперативного капитала ввести в действие с 1 октября 1926 года.
2. С введением в действие упомянутого в
ст. 1 Положения отменить нижеследующие узаконения:
а) Положение о подоходном налоге с
государственных и кооперативных предприятий и смешанных обществ, утвержденное
Всероссийским Центральным Исполнительным Комитетом и Советом Народных
Комиссаров РСФСР 20 июня 1923 года (Собр. Узак.
РСФСР, 1923, N 61, ст. 573), за исключением примечаний к ст. ст. 4 и 5 в
редакции Постановления Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров Союза ССР от 10 сентября 1926
года о налоговых льготах для потребительских кооперативных организаций (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 61, ст. 461), с
применением указанных в этих примечаниях льгот к подоходному налогу по
Положению, указанному в ст. 1 настоящего Постановления;
б) Постановление Совета Народных
Комиссаров Союза ССР от 9 октября 1923 года о введении в действие положения о
подоходном налоге с государственных и кооперативных предприятий и смешанных
обществ (Вестн. ЦИК, СНК и СТО Союза ССР, 1923, N 7,
ст. 206);
в) Постановление Центрального
Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров
Союза ССР от 7 декабря 1923 г. об изменении положения о подоходном налоге с
государственных и кооперативных предприятий и смешанных обществ (Вестник ЦИК,
СНК и СТО Союза ССР, 1923, N 9, ст. 275);
г) Постановление Центрального
Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров
Союза ССР от 15 февраля 1924 г. об изменении положения о подоходном налоге с
государственных и кооперативных предприятий и смешанных обществ (Вестник ЦИК,
СНК и СТО Союза ССР, 1924, N 2, ст. 45);
д) ст. 4 Постановления Центрального
Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров
Союза ССР от 8 января 1926 г. об утверждении положения о налоговых комиссиях
(Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 2,
ст. 10).
3. Изложить п.
"б" ст. 1 Положения о государственном подоходном налоге от 24
сентября 1926 года (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 64, ст. 484) в следующей редакции:
"б) акционерные общества (паевые
товарищества) и товарищества с ограниченной ответственностью, правления которых
находятся на территории Союза ССР, за исключением акционерных обществ (паевых
товариществ), привлекаемых к обложению на основании Положения о подоходном налоге
с государственных предприятий, кооперативных организаций и акционерных обществ
(паевых товариществ) с участием государственного капитала (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 68, ст. 524), а
равно общества взаимного кредита".
4. Поручить Народному Комиссариату
Финансов Союза ССР в месячный срок внести в Совет Народных Комиссаров Союза ССР
проект закона, предусмотренного ст. 7 утвержденного сего числа Положения о
подоходном налоге с государственных предприятий, кооперативных организаций и
акционерных обществ (паевых товариществ) с участием государственного и
кооперативного капитала.
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ,
КООПЕРАТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ
(ПАЕВЫХ ТОВАРИЩЕСТВ) С УЧАСТИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОГО
И КООПЕРАТИВНОГО КАПИТАЛА
Раздел I. ОБЩИЕ
ПОЛОЖЕНИЯ
1. Обложению подоходным налогом на
основании настоящего Положения подлежат: а) государственные предприятия,
действующие на началах коммерческого (хозяйственного) расчета; б) кооперативные
организации; в) акционерные общества (паевые товарищества), не менее 50% акций
(паев) которых принадлежат государственным учреждениям и предприятиям и
кооперативным организациям.
2. Указанные в ст. 1 юридические лица
облагаются по чистой прибыли, полученной ими от всех доходных источников за
операционный год, предшествующий окладному.
3. Для государственных предприятий и
акционерных обществ с преобладанием государственного
капитала чистой прибылью признается прибыль по их балансам, составленным и
утвержденным в установленном особыми законами порядке (балансовая прибыль).
Для всех остальных указанных в ст. 1
юридических лиц чистая прибыль определяется в порядке ст. ст. 8 - 12 настоящего
Положения (налоговая прибыль).
Примечание. Под подлежащей обложению
прибылью предприятий, организованных за границей с участием советского
государственного капитала и допущенных в лице их агентств (представительств) к
операциям на территории Союза ССР, понимается чистая прибыль, получаемая только
от операций, произведенных этими агентствами на территории Союза ССР.
4. Обложению подоходным налогом не
подлежат те из указанных в ст. 1 юридических лиц, чистая прибыль которых не
превышает 1500 рублей в год.
5. Налог определяется в размере восьми
процентов от суммы чистой прибыли.
Если исчисленный из
указанного процента оклад налога окажется выше оклада, причитающегося с данной
суммы прибыли по расписанию N 3, приложенному к Положению о государственном
подоходном налоге от 24 сентября 1926 года (Собр. Зак. СССР, 1926, N 64, ст. 484), то оклад налога
устанавливается согласно упомянутому расписанию.
6. Предусмотренные
уставами юридических лиц, указанных в ст. 1, отчисления от чистой прибыли (в
резервный капитал, фонд улучшения быта рабочих и служащих и проч.) производятся
с суммы, остающейся за вычетом из всей суммы чистой прибыли оклада подоходного
налога с местной к нему надбавкой.
7. Изъятия и льготы по применению
настоящего Постановления устанавливаются особым законом.
Раздел II. ПОРЯДОК
ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРИБЫЛИ
8. Налоговой прибылью юридических лиц,
указанных в части второй ст. 3, признается разность между их валовым доходом, с
одной стороны, и их расходами и отчислениями, определенными согласно ст. ст. 11
и 12, с другой стороны.
9. Валовой доход определяется
согласно ст. ст. 18 и 22 Положения о государственном подоходном налоге от 24
сентября 1926 года (Собр. Зак. СССР, 1926, N 64, ст. 484).
10. К валовому доходу не причисляются:
а) взносы в оплату акций (паев) данного
юридического лица по их выпускной цене;
б) паевые и вступительные взносы, а также
взносы на образование специальных капиталов кооперативных организаций, а равно
ценности, переходящие к кооперативным организациям в порядке принятия ими
актива и пассива других, сливающихся с ними кооперативных организаций;
в) суммы, полученные в виде
безвозвратного пособия;
г) стоимость имущества, возвращаемого
кооперации на основании специальных постановлений Правительства.
11. К числу расходов, подлежащих вычету
из валового дохода для определения чистой прибыли (ст. 8), относятся
действительно произведенные в отчетном году и относящиеся к операциям того же
года расходы и отчисления:
а) на приобретение и перевозку предметов
торговли, материалов производства и топлива, и упаковочных материалов;
б) на заработную
плату (включая натуральное вознаграждение) рабочих и служащих, на выдачу им
всякого рода установленных законом компенсаций, на уплату взносов по
социальному страхованию, на содержание профессиональных органов, на
культурно-просветительные нужды и улучшение быта рабочих и служащих, поскольку
эти расходы производятся на основании закона, устава или коллективного договора
не из специального фонда на улучшение быта рабочих и служащих, на возмещение за увечье рабочим и служащим по судебным решениям, на приобретение спец- и прозодежды по установленным нормам;
в) на комиссионное и куртажное
вознаграждение, на уплату нотариальных, маклерских и биржевых регистрационных
сборов, а также на уплату судебных издержек;
г) на канцелярские, путевые,
почтово-телеграфные и телефонные расходы, а равно на печатание объявлений и
реклам;
д) на арендование и обработку земельных
участков;
е) на наем и содержание торговых,
производственных и складочных помещений, а равно других строений, подъездных
путей, а также живого и мертвого инвентаря;
ж) на отопление, водоснабжение, освещение
и содержание в чистоте строений, числящихся на балансе или находящихся в
пользовании предприятия;
з) на уплату процентов по долговым
обязательствам, а также по облигационным займам, а равно на уплату процентов по
находящимся в обороте предприятия, но не принадлежащим ему средствам
специальных капиталов;
и) на уплату общегосударственных и
местных налогов и сборов (кроме подоходного налога и надбавки в доход местных
советов к подоходному налогу), штрафов и пени (в том числе и по подоходному
налогу), и других установленных в законодательном порядке платежей;
к) на страхование имущества;
л) на действительно произведенный ремонт
имущества без увеличения, однако, его балансовой стоимости;
м) на погашение стоимости имущества
впредь до полного погашения ее - в размерах, предусмотренных ст. 12;
н) в потерю по долгам, по сделанным
дебиторам при расчете скидкам, а равно иным действительным убыткам, понесенным
в истекшем операционном году;
о) на оплату членских взносов в
организации, участие в которых предусмотрено уставом предприятия;
п) на предусмотренные уставом
экономические и статистические обследования, на устройство выставок, музеев,
изготовление диаграмм, плакатов и т.п. - в размере не свыше одного процента
облагаемой прибыли;
р) в резерв премий страховых
кооперативных организаций;
с) по созыву предусмотренных уставом
общих собраний, собраний уполномоченных, съездов, совещаний и конференций, за
исключением расходов на содержание и довольствие их участников;
т) на содержание консервированных
заведений, включая необходимый капитальный ремонт; на
капитальные работы и другие расходы по подготовке к пуску консервированных
заведений в размерах, предусмотренных ст. 13 Правил составления балансов и
исчисления амортизационных отчислений государственными и кооперативными
предприятиями, а также акционерными обществами с преобладанием государственного
капитала, обязанными публичной отчетностью, за исключением кредитных
учреждений, утвержденных Советом Труда и Обороны 10 сентября 1926 г. (Собр. Зак. СССР, 1926, N 60, ст. 453).
Примечание 1. К расходам на заработную
плату (п. "б") относится вознаграждение лиц, входящих в состав
правлений, советов, ревизионных комиссий, учетных комитетов и других органов
юридического лица, в размере, не превышающем 6000 рублей в год на одно лицо.
Примечание 2. К расходам, предусмотренным
п. "б", относятся, в частности, плата за работу членам промысловых и
уставных трудовых артелей, расходы на приобретение для них проз- и спецодежды по установленным нормам, на взносы за них по
социальному страхованию или в кассу взаимопомощи в объеме и размере не свыше
установленных для социального страхования.
Примечание 3. В потерю по долгам могут
быть списываемы лишь просроченные долги предприятий и лиц, прекративших
платежи, долги, во взыскании которых отказано судом, долги за неразысканными лицами, долги, по которым истекла давность,
и другие безнадежные долги. Отчисления в потерю того или иного процента с общей
суммы долгов не допускаются. Убытки прежних лет не могут быть списываемы из
доходов отчетного года, за исключением тех, которые обнаружены в отчетном году.
12. Отчисления на погашение стоимости
имущества (ст. 11 п. "м") не должны превышать следующих размеров:
а) строения железо-бетонные
и каменные 3%
" деревянные 5%
" смешанные 4%
" глинобитные,
саманные и из сырцового кирпича
9%
б) машины и прочие орудия, доменные и
коксовые печи, шахты,
штольни, основные штреки и другие
сооружения 8%
в) суда железные 4,8%
"
деревянные
9,6%
г) автомобили легковые и грузовые 18%
д) остальной живой и мертвый инвентарь 9,6%.
Примечание 1. Отчисления на погашение
стоимости жилых строений производятся из расчета 2/3 указанных в п.
"а" настоящей статьи норм.
Примечание 2. Отчисления на амортизацию
консервированного имущества в расход не включаются.
Примечание 3. Отчисления
на погашение значащихся по балансу капитальных затрат на земельные участки, на
не принадлежащие организации (арендованные) имущества и на приобретение
патентов на изобретения, привилегий, лицензий и других прав производства в
размере доли, падающей на отчетный год по сроку пользования имуществом или
правом, а при отсутствии срока - не свыше 10% от суммы затраты.
Раздел III. ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА
13. Исчисление подлежащей обложению
налогом чистой прибыли и суммы причитающегося оклада налога производится
правлением облагаемого юридического лица.
14. Не позднее 3
месяцев со дня окончания операционного года правления юридических лиц, кроме
освобождаемых от подоходного налога, обязаны представить председателю
подлежащей налоговой комиссии:
а) правления юридических лиц, упомянутых
в части первой ст. 3, - копию баланса вместе с расчетом причитающегося налога;
б) правления юридических лиц, упомянутых
в части второй ст. 3, - отчет с приложенными к нему
балансом и расчетом налоговой прибыли и оклада налога.
Примечание 1. В тех случаях, когда
представление отчета отсрочено в порядке, предусмотренном правилами публичной
отчетности, отчет должен быть представлен председателю налоговой комиссии по
окончании отсрочки.
Примечание 2. Налоговым комиссиям
предоставляется право требовать в отдельных случаях представления отчета и от
юридических лиц, указанных в ст. 4.
15. Вновь образованные предприятия и
организации в первый раз привлекаются к платежу налога по окончании их первого
операционного года, с окончанием которого они обязаны в течение 3 месяцев
представить председателю соответствующей налоговой комиссии указанные в ст. 14
документы и свой устав.
16. Одновременно с представлением баланса
(ст. 14) и во всяком случае до истечения трехмесячного
срока по окончании операционного года правления облагаемых подоходным налогом
юридических лиц обязаны внести в кассу Народного Комиссариата Финансов
подоходный налог вместе с надбавкой в местные средства по составленному ими в
соответствии с балансом расчету.
17. В тех случаях, когда представление
баланса отсрочено (примечание 1 к ст. 14) без одновременной отсрочки уплаты налога,
налог должен быть внесен в указанный в ст. 16 срок в размере, соответствующем
сумме чистой прибыли, из которой был исчислен оклад предыдущего года. В тех
случаях, когда по предварительному расчету плательщика чистая прибыль ниже
прибыли, обложенной в предыдущем году, ему предоставляется внести налог по
своему расчету. При этом, если по окончательному
расчету облагаемая прибыль окажется не ниже прибыли, обложенной в предыдущем
году, то на недоплаченный оклад налога, соответствующий этой разнице, начисляется
установленная ст. 13 Положения о взимании налогов пеня (Собр. Зак. СССР, 1925, N 70, ст. 518 и 1926, N
8, ст. 56).
Примечание. Для предприятий, впервые
облагаемых подоходным налогом, отсрочка представления баланса влечет
соответствующую отсрочку уплаты налога.
18. По окончательном
утверждении баланса в установленном порядке правления облагаемых юридических
лиц обязаны в двухнедельный срок представить председателю налоговой комиссии
копии окончательно утвержденных документов, указанных в ст. 14, с исправленным
расчетом. Одновременно должна быть представлена квитанция кассы
Народного Комиссариата Финансов на доплаченную сумму налога, если по
утвержденному балансу сумма чистой прибыли повышена, или заявление о возврате
переплаченной суммы налога - в обратном случае.
19. По получении указанных в ст. 18
документов налоговая комиссия производит окончательное исчисление оклада
налога. При этом в отношении юридических лиц, предусмотренных в части первой
ст. 3, утвержденная в установленном законом порядке сумма чистой прибыли не
подлежит проверке налоговой комиссией. В отношении прочих юридических лиц
налоговая комиссия проверяет отчет и расчет, представленный правлением, причем
ей предоставляется право требовать представления в трехнедельный срок
объяснений и доказательств, а равно поручать налоговому инспектору, членам
налоговой комиссии и бухгалтерам-экспертам выяснять возбуждающие сомнения
вопросы путем непосредственного осмотра книг и документов в помещении
предприятия. Вышеуказанные данные могут быть затребованы только один раз,
причем требования должны быть согласованы с общим характером ведения отчетности
предприятия.
20. Юридические лица, не представившие
указанных в ст. 14 документов в установленные сроки, облагаются налогом на
основании тех данных об их чистой прибыли, которыми располагает налоговая
комиссия. Установленная комиссией в этом случае сумма прибыли может
оспариваться правлением в месячный срок при условии представления в ту же
налоговую комиссию отчета с расчетом налога согласно ст. 13. В этом случае
налоговая комиссия вновь исчисляет прибыль и оклад налога.
21. Разницу между окончательно
исчисленным окладом налога и внесенной согласно ст. ст. 16 и 17 в уплату налога
суммой правление обязано уплатить в двухнедельный срок со дня получения об этом
извещения.
22. За непредставление или
несвоевременное представление указанных в ст. 14 отчетов и балансов юридические
лица подлежат штрафу в размере до 300 рублей, налагаемому губернским, окружным
или соответствующим финансовым органом, за непредставление же объяснений и
доказательств, предусмотренных ст. 19, - штрафу до 100 рублей, налагаемому в
том же порядке.
23. Должностные лица, представившие
налоговым комиссиям заведомо неверные сведения, подлежат ответственности в
уголовном порядке.
24. Ежегодно к 1 ноября органы, на
которые возложена законом регистрация перечисленных в ст. 1 юридических лиц,
обязаны сообщать о них губернским, окружным и соответствующим им финансовым
органам по месту нахождения юридических лиц сведения по форме, установленной
инструкцией (ст. 25). Нарушение настоящего правила влечет за собой
дисциплинарную, а в подлежащих случаях уголовную ответственность
соответствующих должностных лиц.
25. Инструкция по применению настоящего
Положения издается Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР по соглашению с
Высшим Советом Народного Хозяйства Союза ССР, Народным Комиссариатом Внешней и
Внутренней Торговли Союза ССР и Всесоюзным Центральным Кооперативным Советом.