4 апреля
1940 года
СОЮЗ СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ РЕСПУБЛИК
ЗАКОН
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1.
Подоходным налогом облагаются рабочие, служащие, литераторы, работники
искусств, кустари, ремесленники и другие граждане, имеющие самостоятельные
источники дохода на территории СССР.
Статья 2.
Освобождаются от обложения налогом:
а) Герои Советского Союза, граждане,
награжденные орденами СССР или почетным революционным оружием, и герои труда -
по получаемой заработной плате.
По доходам от других источников эти
граждане освобождаются от налога, если их доход не превышает 6000 руб. в год, а
при доходе больше 6000 руб. в год из облагаемого дохода исключается 6000 руб.;
б) военнослужащие и военнообязанные - по
денежному довольствию, получаемому в Рабоче-Крестьянской Красной Армии,
Рабоче-Крестьянском Военно-Морском Флоте, пограничных и внутренних войсках
НКВД;
в) рабочие и служащие, получающие
заработную плату не свыше 150 руб. в месяц;
г) старатели золотой и платиновой
промышленности, старатели предприятий по добыче и переработке олова и других
редких металлов - по заработку на старательских работах;
д) учащиеся-стипендиаты, получающие
стипендию не свыше 210 руб. в месяц, - по этой стипендии;
е) некооперированные кустари и
ремесленники, владельцы строений и другие граждане, доход которых не превышает
600 руб. в год;
ж) пенсионеры - по получаемой ими пенсии.
Статья 3. Народному
Комиссариату Финансов СССР и народным комиссариатам финансов союзных республик
предоставляется право устанавливать дополнительные льготы по налогу для
отдельных плательщиков и групп плательщиков.
Народным комиссариатам финансов автономных
республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право
устанавливать льготы для отдельных плательщиков.
Статья 4.
Подоходным налогом не облагаются доходы, подлежащие обложению
сельскохозяйственным налогом.
II. ПОРЯДОК
ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОЧИХ И СЛУЖАЩИХ
Статья 5. С рабочих
и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за истекший месяц в
следующих размерах:
┌──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│Размер
месячного заработка│
Месячная сумма налога │
├──────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│От 151 р. до 200 р. │1 р. 20 к. + 3% с суммы,
превышающей 150 р. │
│" 201 "
" 300 " │2 р. 70 к. + 3,3% с суммы, превышающей
200 р. │
│" 301 "
" 500 " │6 р. 00 к. + 4% с суммы,
превышающей 300 р. │
│" 501 "
" 700 " │14 р. 00 к. + 5% с суммы,
превышающей 500 р. │
│" 701 "
" 100 " │24 р. 00 к. + 6% с суммы,
превышающей 700 р. │
│" 1001 " и выше │42 р. 00 к. + 7% с суммы,
превышающей 1000 р. │
└──────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┘
Статья 6. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих
включаются все суммы заработка, полученного ими в истекшем месяце, как-то:
основная заработная плата, выплаты за сверхурочные и сдельные работы,
персональные надбавки, премии, выплачиваемые при премиально-поощрительной
оплате труда, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.
Статья 7. В состав
облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих при исчислении
налога не включаются:
а) единовременные премии и награды
рабочим и служащим за особые достижения и заслуги, выплачиваемые по приказам
администрации;
б) суммы, выплачиваемые
на основании действующего законодательства о труде в возмещение расходов по
командировкам и при направлении на работу в другие местности;
в) суммы, выплачиваемые медицинским,
ветеринарным и зоотехническим работникам и работникам просвещения, проживающим
в сельских местностях и рабочих поселках, взамен предоставления им бесплатных
квартир в натуре;
г) всякого рода натуральные выдачи, не
входящие в состав заработной платы рабочих и служащих, а также выплачиваемые
взамен этих выдач денежные суммы;
д) пособия по временной
нетрудоспособности, выходные пособия и т.п.;
е) суммы, выплачиваемые рабочим и
служащим на амортизацию принадлежащих им инструментов.
Статья 8. С
заработков рабочих и служащих по совместительству (не по месту основной работы)
и от выполнения временных работ налог исчисляется отдельно по каждому месту
работы. Необлагаемый минимум (ст. 2) для этих заработков не применяется и с
заработка до 150 рублей в месяц налог исчисляется в размере 0,8% от суммы
месячного заработка.
Статья 9. Для рабочих
и служащих, имеющих на иждивении более трех человек, размер налога по месту
основной работы понижается на 30%.
Указанная льгота предоставляется на
основании справки домоуправления или исполнительного комитета сельского Совета
депутатов трудящихся о количестве иждивенцев. Справки представляются ежегодно.
Статья 10. Налог с
рабочих и служащих исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и
ежемесячно удерживается из заработной платы за вторую половину месяца.
Народным комиссариатам финансов союзных и
автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется
право разрешать в отдельных случаях по ходатайствам предприятий, учреждений и
организаций производить удержание налога из заработной платы следующего месяца.
Статья 11. Предприятия,
учреждения и организации одновременно с получением из учреждений банка сумм на
выдачу заработной платы перечисляют на счет бюджета суммы налога, подлежащие
удержанию с рабочих и служащих.
Организации, не имеющие расчетных счетов
в учреждениях банка, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в
учреждения банка на следующий день после удержания.
Статья 12.
Предприятия, учреждения и организации обязаны ежеквартально представлять в
районные (городские) финансовые отделы отчет об удержании налога с рабочих и
служащих по форме и в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатом Финансов
СССР.
Статья 13. На
одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:
а) учащиеся, получающие стипендии свыше
210 руб. в месяц, и аспиранты;
б) адвокаты - по вознаграждению,
получаемому за работу в юридических консультациях.
Статья 14. На
одинаковых основаниях с рабочими и служащими, но с увеличением размера налога
на 10% облагаются:
а) кооперированные кустари и
ремесленники, работающие в общих мастерских артелей;
б) кооперированные
кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие - по заработкам, получаемым
от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они не производят
работы для отдельных граждан, не применяют в промысле собственного материала и
не используют в своей работе специального оборудования (машин, кроме швейных,
станков и т.п.);
в) члены транспортных
промыслово-кооперативных артелей, у которых рабочий скот обобществлен.
Статья 15. По
ставкам, установленным для обложения заработной платы рабочих и служащих,
облагаются налогом:
а) граждане, получающие вознаграждение за
свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, а также граждане,
получающие вознаграждение за технические и организационные усовершенствования;
б) граждане, сдающие заготовителям пушное
и меховое сырье, по заработку от сдачи сырья заготовителям.
III. ПОРЯДОК
ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТКОВ ЛИТЕРАТОРОВ
И РАБОТНИКОВ ИСКУССТВ
Статья 16. С
заработков литераторов и работников искусств (в том числе и артистов по
заработку вне постоянного места работы) налог взимается по каждому месту
выплаты заработка в следующих размерах:
┌─────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│
Размер годового │ Сумма налога │
│
заработка │
│
├─────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤
│До 1800 р. │0,8% от суммы
заработка │
│От 1801
р. до 2400 р.│14 р. 40 к. + 3% с
суммы, превышающей 1800 р. │
│"
2401 " " 3600 " │32 р. 40 к. + 3,3% с
суммы, превышающей 2400 р. │
│"
3601 " " 6000 " │72 р. 00 к. + 4% с
суммы, превышающей 3600 р. │
│"
6001 " " 8400 " │168 р. 00 к. + 5% с
суммы, превышающей 6000 р. │
│"
8401 " " 12000 " │288 р. 00 к. + 6% с
суммы, превышающей 8400 р. │
│"
12001 " " 20000 " │504 р. 00 к. + 7% с
суммы, превышающей 12000 р. │
│"
20001 " " 30000 " │1064 р. 00 к. + 8% с
суммы, превышающей 20000 р. │
│"
30001 " " 50000 " │1864 р. 00 к. + 10% с
суммы, превышающей 30000 р. │
│"
50001 " " 70000 " │3864 р. 00 к. + 12% с
суммы, превышающей 50000 р. │
│"
70001 " " 100000 " │6264 р. 00 к. + 17% с
суммы, превышающей 70000 р. │
│"
100001 " " 150000 " │11364 р. 00 к. + 25% с
суммы, превышающей 100000 р.│
│"
150001 " " 200000 " │23864 р. 00 к. + 35% с
суммы, превышающей 150000 р.│
│"
200001 " " 300000 " │41364 р. 00 к. + 45% с
суммы, превышающей 200000 р.│
│"
300001 " и выше │86364
р. 00 к. + 50% с суммы, превышающей 300000 р.│
└─────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────┘
Статья 17. Налог с
литераторов и работников искусств исчисляется и удерживается предприятиями,
учреждениями и организациями при выплате им заработка. При каждой последующей
выплате производится перерасчет налога по общей сумме выплат, произведенных в
текущем году.
Установленной статьей 2 необлагаемый
минимум при обложении заработков литераторов и работников искусств не
применяется.
IV. ПОРЯДОК
ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ НЕКООПЕРИРОВАННЫХ
КУСТАРНО-РЕМЕСЛЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ, СТРОЕНИЙ, ОТ СЕЛЬСКОГО
ХОЗЯЙСТВА В ГОРОДАХ И ДРУГИХ ДОХОДОВ
ОТ РАБОТЫ НЕ ПО НАЙМУ
Статья 18. С
доходов от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов, строений, от
сельского хозяйства в городах и рабочих поселках и с других доходов, кроме облагаемых в порядке ст. ст. 5, 13, 14, 15, 16 и 22,
налог взимается в следующих размерах:
┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│
Размер годового дохода │
Сумма налога │
├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│До
1200 р. │4% с суммы
дохода │
│От 1201 р. до
1800 р. │48 р. + 6% с суммы, превышающей 1200 р. │
│" 1801 "
" 2400 " │84 р. + 10% с суммы, превышающей 1800
р. │
│" 2401 "
" 3600 " │144 р. + 14% с суммы, превышающей 2400
р. │
│" 3601 "
" 4800 " │312 р. + 18% с суммы, превышающей 3600
р. │
│" 4801 "
" 6000 " │528 р. + 23% с суммы, превышающей 4800
р. │
│" 6001 "
" 8400 " │804 р. + 30% с суммы, превышающей 6000
р. │
│" 8401 "
" 12000 " │1524 р. + 38% с суммы, превышающей
8400 р. │
│" 12001 "
" 18000 " │2892 р. + 46% с суммы, превышающей
12000 р. │
│" 18001 "
" 24000 " │5652 р. + 55% с суммы, превышающей
18000 р. │
│" 24001 " и выше │8952 р. + 60% с суммы,
превышающей 24000 р. │
└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Статья 19. При
обложении налогом некооперированных кустарей, производящих изделия из
собственного материала, а также извозчиков, работающих на своих лошадях, волах,
верблюдах и т.п., размер налога повышается на 35%, а при обложении служителей
религиозных культов и других лиц, имеющих нетрудовые доходы, - на 40%.
Статья 20. На
одинаковых основаниях с некооперированными кустарями и ремесленниками, но без
увеличения размера налога на 35%, облагаются налогом:
а) кооперированные
кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие по доходам, получаемым от
артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они помимо артелей и
предприятий производят работу для отдельных граждан, или применяют в промысле
собственный материал, либо используют в своей работе специальное оборудование
(машины, кроме швейных, станки и т.п.);
б) члены транспортных
промыслово-кооперативных артелей, у которых рабочий скот не обобществлен.
Статья 21. Доходы
от сельского хозяйства в городах и рабочих поселках облагаются подоходным
налогом.
Облагаемый доход от сельского хозяйства
определяется по нормам доходности, установленным для обложения
сельскохозяйственным налогом в смежных районах.
В облагаемый доход от сельского хозяйства
включаются также и суммы, полученные от продажи сельскохозяйственных продуктов.
У рабочих и служащих, у которых подсобное
сельское хозяйство не превышает размеров, разрешенных Уставом
сельскохозяйственной артели для колхозников соответствующего района, суммы,
полученные от продажи сельскохозяйственных продуктов, в облагаемый доход не
включаются.
Статья 22. С
заработков от частной практики врачей, фельдшеров, адвокатов, преподавателей и
других лиц - подоходный налог взимается в следующих размерах:
┌──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│ Размер годового дохода │ Оклады налога │
├──────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│До
1000 р. │1% с суммы
дохода │
│Свыше 1000 р. до
2000 р.│10 р. + 1,5% с суммы, превышающей 1000 р. │
│ "
2000 " " 3000 " │25 р. + 3,3% с суммы,
превышающей 2000 р. │
│ "
3000 " " 4000 " │58 р. + 3,7% с суммы,
превышающей 3000 р. │
│ "
4000 " " 5000 " │95 р. + 4,5% с суммы, превышающей
4000 р. │
│ "
5000 " " 6000 " │140 р. + 7,5% с суммы,
превышающей 5000 р. │
│ "
6000 " " 8000 " │215 р. + 13% с суммы,
превышающей 6000 р. │
│ "
8000 " " 10000 " │475 р. + 20% с суммы,
превышающей 8000 р. │
│ "
10000 " " 12000 " │875 р. + 25% с суммы,
превышающей 10000 р. │
│ "
12000 " " 15000 " │1375 р. + 30% с суммы,
превышающей 12000 р. │
│ "
15000 " " 20000 " │2275 р. + 34% с суммы,
превышающей 15000 р. │
│ "
20000 " и выше │3975
р. + 38% с суммы, превышающей 20000 р. │
└──────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┘
Статья 23. Налог
исчисляется по общему доходу от всех источников, кроме доходов граждан,
облагаемых в порядке ст. ст. 5, 13, 14, 15, 16 и 22.
Облагаемым доходом считается разность
между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными
с извлечением дохода.
Доходы, получаемые в натуральной форме
(сельскохозяйственными продуктами, топливом, кустарными изделиями и т.п.),
учитываются при определении облагаемого дохода по местным рыночным ценам.
Статья 24. В
облагаемый доход не включаются и не облагаются налогом:
а) выигрыши по облигациям государственных
займов СССР и проценты по этим облигациям, а также выигрыши по лотереям,
разрешенным правительством;
б) проценты по вкладам в государственные
трудовые сберегательные кассы;
в) страховое вознаграждение, получаемое
плательщиком на основании правил личного и имущественного страхования;
г) государственное пособие многодетным
матерям;
д) суммы, вырученные от продажи
принадлежащего плательщику имущества;
е) суммы, полученные в порядке
наследования и дарения;
ж) суммы, полученные в виде материальной
помощи;
з) алименты.
Статья 25.
Обложение налогом в порядке ст. ст. 18 и 22 производится районными (городскими)
финансовыми отделами по месту жительства плательщика, а если промысел находится
в другом районе - по месту нахождения промысла.
Статья 26.
Плательщики, перечисленные в ст. ст. 18, 19, 20, 21 и 22, уплачивают налог в
следующем порядке:
а) в каждом квартале вносится по 25%
годового оклада налога, исчисленного по доходам за предыдущий год, а
плательщики, впервые привлекаемые к обложению, - по 25% оклада, исчисленного по
предположительному доходу за текущий год;
б) по истечении года или по прекращении
существования источника дохода годовой оклад налога исчисляется по фактически
полученному доходу, и разница между этими окладами и уплаченными суммами налога
довзыскивается или возвращается плательщикам в 15-дневный срок.
Статья 27.
Предприятия, учреждения и организации при выплате заработка извозчикам
удерживают в счет налога 25% от выплачиваемой суммы заработка и ежедекадно
перечисляют удержанные суммы в учреждения банка для зачисления в бюджет.
Суммы, удержанные предприятиями,
учреждениями и организациями, засчитываются районными (городскими) финансовыми
отделами в погашение исчисленных платежей налога, подлежащих уплате в
общеустановленные сроки.
Статья 28. Для
уплаты налога устанавливаются следующие четыре срока: 15 марта, 15 мая, 15
августа и 15 ноября.
Статья 29.
Плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более
чем за два предшествующих года.
Пересмотр неправильно произведенного
обложения допускается также не более как за два предшествующих года.
V. ПОРЯДОК УЧЕТА
ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ИХ ДОХОДОВ
Статья 30. Учет
плательщиков и определение их доходов производится на основании:
а) деклараций плательщиков, ежегодно
подаваемых ими финансовым органам к 15 января;
б) сведений, представляемых финансовым
органам предприятиями, учреждениями и организациями, а также управляющими
домами и владельцами строений в порядке и в сроки, устанавливаемые Народным
Комиссариатом Финансов СССР;
в) материалов обследования промыслов и
занятий и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.
Статья 31.
Должностным лицам финансовых органов предоставляется право:
а) проверки документов предприятий,
учреждений и организаций по исчислению и удержанию налога, а также и по сдаче в
бюджет удержанных сумм налога;
б) проверки документов предприятий,
учреждений и организаций, обязанных представлять финансовым органам сведения,
необходимые для обложения налогом (ст. 30);
в) беспрепятственного входа в помещения,
где производятся промыслы, проверки относящихся к этим промыслам и занятиям
документов и осмотра запасов сырья, материалов и готовых изделий.
VI. ВЗЫСКАНИЯ ЗА
НАРУШЕНИЯ ЗАКОНА О НАЛОГЕ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА
Статья 32. За неудержание либо неправильное удержание налога с рабочих,
служащих, литераторов, работников искусств, за неудержание
или неправильное удержание авансовых платежей с граждан, занимающихся извозом,
а также за несвоевременную сдачу в учреждения банка удержанных сумм главные
(старшие) бухгалтера предприятий, учреждений и организаций подвергаются штрафу
не свыше 100 рублей.
Статья 33. За
несвоевременное представление финансовым органам отчетов об удержании налога с
рабочих и служащих, а также за несвоевременное или неполное представление
сведений, необходимых для обложения налогом других граждан, лица, ответственные
за представление сведений и отчетов, подвергаются штрафу не свыше 100 рублей.
Представление заведомо неверных сведений
влечет за собой ответственность в уголовном порядке.
Статья 34. За
неподачу в срок деклараций плательщики подвергаются штрафу не свыше 200 рублей.
Показание в декларации заведомо неверных
сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.
Статья 35. Наложение
штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за
нарушение настоящего Закона возлагается на заведующих районными (городскими)
финансовыми отделами.
Статья 36. В
случаях неуплаты налога в установленные сроки в отношении недоимщиков принимаются
меры взыскания:
а) за просрочку платежа взимается пеня в
размере 0,2% за каждый день просрочки;
б) по истечении срока уплаты налога
составляется опись имущества недоимщика, и дело о неуплате налога передается в
народный суд, по решению которого производится изъятие имущества неплательщика
в количестве, необходимом для погашения недоимок;
в) при наличии неоднократных случаев
неплатежа налога недоимщики привлекаются к уголовной ответственности.
Статья 37. Подача
заявлений и жалоб не приостанавливает взыскания налога.
В тех случаях, когда вынесено решение в
пользу плательщика, неправильно взысканные суммы и изъятое имущество должны
быть возвращены в 10-дневный срок.
В случае невозможности возвратить
имущество вследствие его продажи, должна быть возмещена его стоимость в размере
сумм, фактически вырученных от реализации.
Статья 38.
Инструкция по применению настоящего Закона издается Народным Комиссариатом
Финансов СССР.
Статья 39.
Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 1940 г.
Первое удержание налога с рабочих и
служащих (и приравненных к ним плательщиков) на основании этого Закона
производится из заработной платы за вторую половину мая 1940 г.
Статья 40. В Волынской, Дрогобычской, Львовской,
Ровенской, Станиславской и Тарнопольской областях
Украинской ССР и в Барановичской, Белостокской,
Брестской, Вилейской и Пинской
областях Белорусской ССР с заработной платы рабочих и служащих, с заработков
литераторов и работников искусств, а также с доходов врачей, фельдшеров,
адвокатов и других лиц от частной практики налог взимается на основании
настоящего Закона.
По доходам граждан от других источников
налог взимается в этих областях в порядке, установленном Постановлением СНК
СССР от 19 марта 1940 г. N 370.
Статья 41. С
введением в действие настоящего Закона считать утратившими силу:
а) статью 15 Постановления ЦИК и СНК СССР
от 8 мая 1929 г. "О золотой и платиновой промышленности и о хранении и
обращении золота и платины" (СЗ СССР, 1929, N 33, ст. 292; 1930, N 41, ст.
426; 1932, N 59, ст. 349);
б) статью 28 Постановления ЦИК и СНК СССР
от 12 августа 1930 г. о льготах для лиц, работающих в отдаленных местностях
СССР и вне крупных городских поселений (СЗ СССР, 1930, N 41, ст. 427);
в) статью 94 утвержденного Постановлением
ЦИК и СНК СССР 9 апреля 1931 г. Положения об изобретениях и технических
усовершенствованиях (СЗ СССР, 1931, N 21, ст. 181);
г) статью 12 утвержденного Постановлением
ЦИК и СНК СССР 17 сентября 1932 г. Положения о взыскании налогов и неналоговых
платежей (СЗ СССР, 1932, N 69, ст. 410-б);
д) Положение о подоходном налоге с
частных лиц от 17 мая 1934 г. (СЗ СССР, 1934, N 27, ст. 211-б; 1935, N 4, ст.
30; 1936, N 1, ст. 4, и N 2, ст. 18, и 1937, N 18, ст. 64, и N 19, ст. 72);
е) статью 2 Постановления СНК СССР и ЦК
ВКП(б) от 13 июля 1934 г. N 1646/690 о снижении ставок
подоходного налога и сбора на нужды жилищного и культурно-бытового
строительства для рабочих, инженеров, техников, служащих и младшего
обслуживающего персонала, работающих на особо-режимных заводах оборонной
промышленности;
ж) Постановление СНК СССР от 14 апреля
1935 г. "Об освобождении премий, выплачиваемых рабочим и служащим, от
подоходного налога и от сбора на нужды жилищного и культурно-бытового
строительства" (СЗ СССР, 1935, N 22, ст. 170).
Статья 42.
Предложить Советам Народных Комиссаров союзных республик внести в
законодательство республик изменения, вытекающие из настоящего Закона.
Председатель Президиума
Верховного Совета СССР
М.КАЛИНИН
Секретарь Президиума
Верховного Совета СССР
А.ГОРКИН
Москва,
Кремль
4 апреля
1940 года